Министерство финансов РФ выступило с предложением о введении налога на добавленную стоимость (НДС) на товары, которые физические лица приобретают через интернет на российских и иностранных маркетплейсах, начиная с 2027 года. Планируется, что ставка НДС будет увеличиваться постепенно: от 5% в 2027 году до 20% к 2030 году. Эта мера затронет все импортируемые товары, купленные онлайн, независимо от их стоимости — как те, что сейчас укладываются в беспошлинный лимит в €200, так и более дорогие. Участники рынка электронной коммерции в целом положительно оценивают такой поэтапный подход, считая, что он позволит индустрии адаптироваться. Эксперты видят в этих поправках инструмент для борьбы с нелегальным импортом и способ пополнения государственного бюджета за счет значительного объема зарубежной онлайн-торговли.
Минфин разработал законопроект, который вносит изменения в Налоговый кодекс и предусматривает постепенное внедрение НДС на иностранные товары, приобретаемые гражданами через интернет-платформы. Данное регулирование распространяется на продукцию из стран, не входящих в Евразийский экономический союз (ЕАЭС), таких как Россия, Армения, Беларусь, Казахстан и Кыргызстан. Согласно проекту, с 2027 года НДС составит 5% от стоимости товара (включая таможенную пошлину, если таковая имеется). К 2028 году ставка вырастет до 10%, в 2029 году — до 15%, а к 2030 году достигнет 20%.
Нововведение коснется как товаров стоимостью до €200 (текущий порог беспошлинного ввоза), так и более дорогостоящих покупок, облагаемых таможенной пошлиной (сейчас 15%, но планируется снижение до 5%). В соответствии с законопроектом, обязанность по сбору НДС с покупателей будет возложена на иностранные и российские маркетплейсы, интернет-магазины или их посредников, осуществляющих продажи в РФ. Декларации должны будут подаваться в электронном виде, а Федеральная налоговая служба (ФНС) получит доступ к данным таможни по интернет-заказам для контроля за корректностью уплаты налога при ввозе товаров.
Следует отметить, что с 1 июля 2024 года обязанность по уплате НДС при продаже товаров российским потребителям через онлайн-площадки уже распространена на компании из стран ЕАЭС. Необходимость введения новых изменений Минфин объясняет поправками к договору о Таможенном кодексе ЕАЭС, которые выделяют онлайн-торговлю в отдельную категорию. Это связано с тем, что развитие электронной коммерции привело к появлению торговых площадок, сопоставимых по объему продаж с крупными розничными сетями. Выбор 2027 года как срока вступления НДС в силу для интернет-продаж объясняется требованием, согласно которому такие изменения должны быть введены не ранее чем в следующем налоговом периоде после начала действия корректировок договора о Таможенном кодексе ЕАЭС, что исключает 2026 год.
Год назад Минфин уже анонсировал идею введения налога на зарубежные интернет-покупки, но тогда не предполагался переходный период, что вызвало обеспокоенность участников рынка о возможном сокращении трансграничной торговли. Предложенный сейчас механизм в целом устраивает маркетплейсы. В «Вайлдберриз» отметили достижение «сбалансированного решения», особенно в части постепенного увеличения ставки НДС, что, по их мнению, облегчит адаптацию рынка. Компания полагает, что изменения не окажут существенного влияния на ассортимент импортных товаров на российских платформах, при этом подчеркивая, что приоритетом остается поддержка отечественных производителей в рамках развития международного направления.
Представители Ozon также поддерживают унификацию правил для рынка, считая, что поэтапное внедрение НДС поможет сгладить потенциальные негативные последствия. Резкие изменения, по их мнению, «могли бы спровоцировать падение рынка и неконтролируемый переток в серые каналы». Однако, в Ozon подчеркивают, что после введения НДС крайне важно будет сократить сроки доставки трансграничных товаров за счет использования бондовых складов для поддержания их конкурентоспособности.
По словам Натальи Хобраковой, партнера компании Б1, плавное повышение ставки НДС может предотвратить резкий рост цен и в конечном итоге создать почти равные условия для продавцов из ЕАЭС и стран, не входящих в союз. Однако, она добавляет, что для товаров, уже облагаемых пошлинами, удорожание будет ощутимее. Данил Садовский из практики налогового консультирования юридической фирмы МЭФ LEGAL считает, что данный законопроект может стать одним из инструментов борьбы с нелегальным импортом и эффективным способом пополнения бюджета благодаря значительным оборотам зарубежной онлайн-торговли.
Старший налоговый консультант Tax Compliance Анастасия Аржанова обращает внимание на то, что маркетплейсы столкнутся с дополнительной административной нагрузкой, выполняя функции налогового агента. «Поскольку НДС является косвенным налогом, основное финансовое бремя ляжет на покупателей, которые столкнутся с повышением цен. Маркетплейсам же придется искать пути минимизации негативного воздействия на покупательский спрос», — поясняет она.
Партнер департамента налогов и права компании ДРТ Татьяна Кофанова полагает, что некоторые аспекты законопроекта требуют доработки. Например, ставка НДС для социально значимых товаров обычно составляет 10%, но в проекте эта категория не выделена. Кроме того, финальная ставка НДС в законопроекте на 2030 год установлена на уровне 20%, в то время как общая ставка НДС может вырасти до 22% уже с 2026 года.
Риски двойного налогообложения при покупке товаров существуют, но они считаются невысокими. Как отмечает Данил Садовский, многие страны, включая Китай, облагают экспорт товаров по нулевой ставке НДС. Однако он допускает, что если в некоторых странах все же взимается НДС или аналогичный налог, то ситуация с двойным налогообложением может возникнуть.
